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工会会计制度
工会会计制度
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
基层工会主要会计科目
县级以上工会会计科目
第三部分 会计科目使用说明
第 101 号科目 库存现金
第 102 号科目 银行存款
第 111 号科目 零余额账户用款额度
第 121 号科目 财政应返还额度
第 131 号科目 应收上级经费
第 132 号科目 应收下级经费
第 135 号科目 其他应收款
第 141 号科目 库存物品
第 151 号科目 投 资
第 161 号科目 在建工程
第 162 号科目 固定资产
第 163 号科目 累计折旧
第 171 号科目 无形资产
第 172 号科目 累计摊销
第 181 号科目 长期待摊费用
第 182 号科目 待处理财产损溢
第 201 号科目 应付职工薪酬
第 211 号科目 应付上级经费
第 212 号科目 应付下级经费
第 215 号科目 其他应付款
第 221 号科目 代管经费
第 301 号科目 资产基金
第 311 号科目 专用基金
第 321 号科目 工会资金结转
第 322 号科目 工会资金结余
第 331 号科目 财政拨款结转
第 332 号科目 财政拨款结余
第 341 号科目 预算稳定调节基金
第 401 号科目 会费收入
第 402 号科目 拨缴经费收入
第 403 号科目 上级补助收入
第 404 号科目 政府补助收入
第 405 号科目 行政补助收入
第 406 号科目 附属单位上缴收入
第 407 号科目 投资收益
第 408 号科目 其他收入
第 411 号科目 动用预算稳定调节基金
第 501 号科目 职工活动支出
第 502 号科目 职工活动组织支出
第 503 号科目 职工服务支出
第 504 号科目 维权支出
第 505 号科目 业务支出
第 506 号科目 行政支出
第 507 号科目 资本性支出
第 508 号科目 补助下级支出
第 509 号科目 对附属单位的支出
第 510 号科目 其他支出
第 521 号科目 安排预算稳定调节基金
第四部分 会计报表格式
资产负债表
收入支出表
财政拨款收入支出表
国有资产情况表
成本费用表
第五部分 会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
二、收入支出表编制说明
三、财政拨款收入支出表编制说明
四、国有资产情况表编制说明
五、成本费用表编制说明
第六部分 会计报表附注
工会固定资产折旧年限表
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第 201 号科目 应付职工薪酬
# 第 201 号科目 应付职工薪酬[](<#第 201 号科目 应付职工薪酬>) 一、本科目核算县级以上工会按照有关规定应付给本单位职工及 为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、 规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）和住房公积金等。 二、本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离休费 及退休人员统筹外养老保险待遇)、 “ 国家统一规定的津贴补贴”、 “规范津贴补贴（绩效工资）”、“ 改革性补贴”、“社会保险费”、 “住房公积金”、 “其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会 保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括工会从职工工资中 代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。 三、应付职工薪酬的主要账务处理如下： （ 一）计算确认当期应付职工薪酬（含工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金)时，借记 “行政支出”科目，贷记本科目。 （ 二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。 （三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按 照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资），贷记 “其他应收款”等科目。 从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金 额，借记本科目（基本工资），贷记本科目（社会保险费、住房公积金)。 （四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时， 按照实际支付的金额，借记本科目（社会保险费、住房公积金)，贷记 “银行存款”等科目。 （五）从应付职工薪酬中支付的其他款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应付未付的职工薪酬。
高斯
2026年8月25日 18:20
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