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工会会计制度
工会会计制度
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
基层工会主要会计科目
县级以上工会会计科目
第三部分 会计科目使用说明
第 101 号科目 库存现金
第 102 号科目 银行存款
第 111 号科目 零余额账户用款额度
第 121 号科目 财政应返还额度
第 131 号科目 应收上级经费
第 132 号科目 应收下级经费
第 135 号科目 其他应收款
第 141 号科目 库存物品
第 151 号科目 投 资
第 161 号科目 在建工程
第 162 号科目 固定资产
第 163 号科目 累计折旧
第 171 号科目 无形资产
第 172 号科目 累计摊销
第 181 号科目 长期待摊费用
第 182 号科目 待处理财产损溢
第 201 号科目 应付职工薪酬
第 211 号科目 应付上级经费
第 212 号科目 应付下级经费
第 215 号科目 其他应付款
第 221 号科目 代管经费
第 301 号科目 资产基金
第 311 号科目 专用基金
第 321 号科目 工会资金结转
第 322 号科目 工会资金结余
第 331 号科目 财政拨款结转
第 332 号科目 财政拨款结余
第 341 号科目 预算稳定调节基金
第 401 号科目 会费收入
第 402 号科目 拨缴经费收入
第 403 号科目 上级补助收入
第 404 号科目 政府补助收入
第 405 号科目 行政补助收入
第 406 号科目 附属单位上缴收入
第 407 号科目 投资收益
第 408 号科目 其他收入
第 411 号科目 动用预算稳定调节基金
第 501 号科目 职工活动支出
第 502 号科目 职工活动组织支出
第 503 号科目 职工服务支出
第 504 号科目 维权支出
第 505 号科目 业务支出
第 506 号科目 行政支出
第 507 号科目 资本性支出
第 508 号科目 补助下级支出
第 509 号科目 对附属单位的支出
第 510 号科目 其他支出
第 521 号科目 安排预算稳定调节基金
第四部分 会计报表格式
资产负债表
收入支出表
财政拨款收入支出表
国有资产情况表
成本费用表
第五部分 会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
二、收入支出表编制说明
三、财政拨款收入支出表编制说明
四、国有资产情况表编制说明
五、成本费用表编制说明
第六部分 会计报表附注
工会固定资产折旧年限表
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第 101 号科目 库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置 “代管经费”明细科目，核算工会受托代管的现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （ 一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记 本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记 “银行存款”科目，贷记本科目。 （ 二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的 金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的 差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金，借记本科目，按照应 报销的金额，借记 “行政支出”等有关科目，按照实际借出的现金，贷记 “其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目， 贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 （四）收到受托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记本科目（代管经费），贷记 “代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记“代管经费”科目，贷记本科目（代管经费）。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合 计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通 过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应当按照实际短 缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢 余的，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损 溢”科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损溢”科目。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立 辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币 金额及来源简要说明等。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 六、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
高斯
2026年8月25日 17:09
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