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工会会计制度
工会会计制度
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
基层工会主要会计科目
县级以上工会会计科目
第三部分 会计科目使用说明
第 101 号科目 库存现金
第 102 号科目 银行存款
第 111 号科目 零余额账户用款额度
第 121 号科目 财政应返还额度
第 131 号科目 应收上级经费
第 132 号科目 应收下级经费
第 135 号科目 其他应收款
第 141 号科目 库存物品
第 151 号科目 投 资
第 161 号科目 在建工程
第 162 号科目 固定资产
第 163 号科目 累计折旧
第 171 号科目 无形资产
第 172 号科目 累计摊销
第 181 号科目 长期待摊费用
第 182 号科目 待处理财产损溢
第 201 号科目 应付职工薪酬
第 211 号科目 应付上级经费
第 212 号科目 应付下级经费
第 215 号科目 其他应付款
第 221 号科目 代管经费
第 301 号科目 资产基金
第 311 号科目 专用基金
第 321 号科目 工会资金结转
第 322 号科目 工会资金结余
第 331 号科目 财政拨款结转
第 332 号科目 财政拨款结余
第 341 号科目 预算稳定调节基金
第 401 号科目 会费收入
第 402 号科目 拨缴经费收入
第 403 号科目 上级补助收入
第 404 号科目 政府补助收入
第 405 号科目 行政补助收入
第 406 号科目 附属单位上缴收入
第 407 号科目 投资收益
第 408 号科目 其他收入
第 411 号科目 动用预算稳定调节基金
第 501 号科目 职工活动支出
第 502 号科目 职工活动组织支出
第 503 号科目 职工服务支出
第 504 号科目 维权支出
第 505 号科目 业务支出
第 506 号科目 行政支出
第 507 号科目 资本性支出
第 508 号科目 补助下级支出
第 509 号科目 对附属单位的支出
第 510 号科目 其他支出
第 521 号科目 安排预算稳定调节基金
第四部分 会计报表格式
资产负债表
收入支出表
财政拨款收入支出表
国有资产情况表
成本费用表
第五部分 会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
二、收入支出表编制说明
三、财政拨款收入支出表编制说明
四、国有资产情况表编制说明
五、成本费用表编制说明
第六部分 会计报表附注
工会固定资产折旧年限表
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第 212 号科目 应付下级经费
# 第 212 号科目 应付下级经费[](#第 212 号科目 应付下级经费) 一、本科目核算县级以上工会应付下级工会的各项补助和应转拨下级工会的工会拨缴经费。 二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目： 21201 应付下级补助：核算县级以上工会应拨付给下级工会的一般性转移支付补助和专项转移支付补助。 21202 应付下级转拨经费：核算县级以上工会采用税务代收、财 政划拨的形式收缴的应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的工会拨缴经费。 三、应付下级经费的主要账务处理如下： （ 一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中 的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。 次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。 （ 二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的： 1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照 实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的 部分，贷记 “拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分， 贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。 实际转拨下级工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 2.本级工会确认上级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工 会经费，按照上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额， 借记 “应收上级经费——应收上级转拨经费” 、 “银行存款”科目， 按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。 实际转拨下级工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应拨付下级但尚未拨付的补助和工会拨缴经费。
高斯
2026年8月25日 18:20
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