第 182 号科目待处理财产损溢

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一、本科目核算工会待处理财产的价值及财产处理损溢。

工会财产的处理包括资产的盘盈、盘亏、报废、毁损以及非实物资产损失核销等。

二、本科目应当按照待处理的资产项目进行明细核算；对于在资 产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，还应当设置“待处理财产价值” 、 “处理净收入” 明细科目，进行明细核算。

三、工会财产的处理，一般应当先记入本科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。年末结账前一般应处理完毕。

四、待处理财产损溢的主要账务处理如下：

（ 一）账款核对时发现短缺或溢余的库存现金。

1.每日账款核对中发现现金短缺或溢余，属于现金短缺的，按照 实际短缺的金额，借记本科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余的，按照实际溢余的金额，借记 “库存现金”科目，贷记本科目。

2.如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的，借记“其他应收款” 科目，贷记本科目；属于无法查明原因的，报经批准核销时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

3.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记本科目， 贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，报经批准后，借记本科目，贷记 “其他收入”科目。

（ 二）按规定报经批准予以核销的其他应收款、股权投资、无形资产。

1.转入待处理资产时，按照资产的账面价值，借记本科目\[核销无形资产的，还应按照计提的摊销金额，借记 “累计摊销”科目\]，按照资产的账面余额，贷记“其他应收款”、“投资”、“无形资产”科目。

2.报经批准予以核销时，借记 “其他支出”科目\[其他应收款核 销\]或“资产基金——投资”、“资产基金——无形资产”科目\[投资、无形资产核销\]，贷记本科目。

（三）资产清查过程中发现的盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品、固定资产、无形资产等各种资产。

1.盘盈的各类资产。

（1）转入待处理资产时，按照确定的成本，借记“库存物品”、“ 固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目（待处理财产价值）。

（2）按照规定报经批准后处理时，借记本科目（待处理财产价值），贷记 “资产基金”科目。

2.盘亏或者毁损、报废的各类资产。

（1）转入待处理资产时，借记本科目（待处理财产价值）\[盘亏、毁损、报废固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目\]，贷记 “库存物品” 、 “在建工程” 、 “ 固定资产”、“无形资产”等科目。

报经批准处理时，借记“资产基金”科目，贷记本科目（待处理财产价值）。

（2）处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收 入、保险理赔和过失人赔偿等，借记 “库存现金” 、 “银行存款”、 “其他应收款”等科目，贷记本科目（处理净收入）；处理毁损、报 废实物资产过程中发生的相关费用，借记本科目（处理净收入），贷记 “库存现金” 、 “银行存款”等科目。

处理收支结清，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减 去相关费用后的净收入，借记本科目（处理净收入），贷记“其他收 入”科目，需按规定上缴同级政府财政的，贷记“其他应付款”科目； 如果处理收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支出，借记 “其他支出”科目，贷记本科目（处理净收入）。

五、本科目期末如为借方余额，反映工会尚未处理完毕的各种资 产的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理完毕的各种资产净溢余。年末，经批准处理后，本科目一般应无余额。

第 182 号科目 待处理财产损溢