第 162 号科目固定资产

一、本科目核算工会各项固定资产的原值。

二、工会应当设置固定资产明细账，按照类别和项目进行明细核算。

三、固定资产核算时，应当考虑以下情况：

（ 一）购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。

（ 二）单位行政方面提供工会使用的、工会以经营租赁方式取得的固定资产，不通过本科目核算，应当设置备查簿进行登记。

四、固定资产的主要账务处理如下：

（ 一 ）固定资产在取得时，应当分以下情况进行处理：

1.购入、有偿调入固定资产，按照确定的成本，借记本科目\[不  需安装\]或 “在建工程”科目\[需安装\]，贷记 “资产基金—— 固定资  产” \[不需安装\]或 “资产基金——在建工程” \[需安装\]科目；同时， 按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度” 、 “政府补助收入”等科目。

购入固定资产扣留质量保证金的，在取得固定资产时，按照确定 的固定资产成本，借记本科目\[不需安装\]或 “在建工程”科目\[需安 装\]，贷记 “资产基金—— 固定资产” \[不需安装\]或 “资产基金—— 在建工程” \[需安装\]科目。同时取得固定资产全款发票的，按照构成 资产成本的全部支出金额，借记“资本性支出”科目，按照实际支付 的金额，贷记“银行存款”、 “零余额账户用款额度”、 “政府补助 收入”等科目，按照扣留的质量保证金金额，贷记“其他应付款”科 目；取得的发票金额不包括质量保证金的，按照不包括质量保证金的 支出金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”、 “零余额账户用款额度” 、 “政府补助收入”等科目。

实际支付质量保证金时，借记“其他应付款”科目或“资本性支 出”科目，贷记“银行存款”、 “零余额账户用款额度”、 “政府补助收入”等科目。

2. 自行建造固定资产，工程完工交付使用时，按照自行建造过程  中发生的实际支出，借记本科目，贷记“资产基金—— 固定资产”科  目；同时，借记 “资产基金——在建工程”科目，贷记 “在建工程”科目。

已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值 入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值。按照 实际成本与暂估价值的差额，借记或贷记本科目，贷记或借记“资产基金—— 固定资产”科目。

3.接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的成本，借记本科 目\[不需安装\]或“在建工程”科目\[需安装\]，贷记“资产基金—— 固 定资产” \[不需安装\]或“资产基金——在建工程” \[需安装\]科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款” 、 “零余额账户用款额度”等科目。

4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的固定资产， 将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时，按照固定资产的账面价值， 借记“资产基金—— 固定资产”科目，按照固定资产已计提折旧金额， 借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目；同 时，按照固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，贷记“资产 基金——在建工程”科目。工程完工交付使用时，按照确定的固定资 产成本，借记本科目，贷记 “资产基金—— 固定资产”科目；同时，借记 “资产基金——在建工程”科目，贷记 “在建工程”科目。

（ 二）按月计提固定资产折旧时，按照应计提的金额，借记“资产基金—— 固定资产”科目，贷记 “累计折旧”科目。

（三）与固定资产有关的后续支出，应当分以下情况进行处理：

1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩   建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程” 科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建工程”科目。

2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当 计入当期支出但不计入固定资产成本，借记“行政支出”等科目，贷记 “银行存款” 、 “零余额账户用款额度”等科目。

（四）按规定报经批准处置固定资产，应当分以下情况进行处理：

1.以固定资产对外进行股权投资，按照投出固定资产的账面价 值，借记“资产基金—— 固定资产”科目，按照已计提折旧，借记“累 计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。同时，按照 确定的投资成本，借记“投资”科目，贷记“资产基金——投资”科目。

2.出售固定资产，按照出售固定资产的账面价值，借记“资产基 金—— 固定资产”科目，按照已计提折旧，借记 “累计折旧”科目， 按照固定资产的账面余额，贷记本科目。按照出售过程中取得的价款， 借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目，按规定应上缴同 级财政的，贷记“其他应付款”科目。出售过程中工会发生的税费等支出，借记 “其他支出”科目，贷记 “银行存款”等科目。

3.对外捐赠、无偿调出固定资产，按照固定资产的账面价值，借 记“资产基金—— 固定资产”科目，按照已计提折旧，借记“累计折 旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。发生的由工会承 担的运输费、装卸费等，按照实际支付的金额，借记“其他支出”科目，贷记 “银行存款”等科目。

五、固定资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损或报 废的，应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表附注中予以披露。

（ 一）盘盈的固定资产，按照确定的入账成本，借记本科目，贷记 “待处理财产损溢”科目。

（ 二）盘亏或者毁损、报废的固定资产，按照账面价值，借记“待 处理财产损溢”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。

六、本科目期末借方余额，反映工会固定资产的原值。

第 162 号科目 固定资产

第 162 号科目固定资产