1902 待处理财产损溢

# 1902 待处理财产损溢[](<#1902 待处理财产损溢>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

<table width="100%" border="1" align="center"><tbody><tr><td width="25%"><strong>科目属性：</strong></td><td width="25%">长期资产</td><td width="25%"><strong>余额方向：</strong></td><td width="25%">借方</td></tr><tr><td colspan="4"><strong>明细科目：</strong></td></tr><tr><td>1902.01</td><td>待处理财产价值</td><td>1902.02</td><td>处理净收入</td></tr></tbody></table>

##### 基本说明

一、本科目核算单位在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。  
  
二、本科目应当按照待处理的资产项目进行明细核算；对于在资产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，还应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。  
  
三、单位资产清查中查明的资产盘盈、盘亏、报废和毁损，一般应当先记入本科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。年末结账前一般应处理完毕。  
  
四、待处理财产损溢的主要账务处理如下：

> **（一）账款核对时发现的库存现金短缺或溢余**  
> 1.每日账款核对中发现现金短缺或溢余，属于现金短缺，按照实  
> 际短缺的金额，借记本科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。  
> 2.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的，报经批准核销时，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目。  
> 3.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，报经批准后，借记本科目，贷记“其他收入”科目。  
> **（二）资产清查过程中发现的存货、固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等各种资产盘盈、盘亏或报废、毁损**  
> 1.盘盈的各类资产  
> （1）转入待处理资产时，按照确定的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”等科目，贷记本科目。  
> （2）按照规定报经批准后处理时，对于盘盈的流动资产，借记本科目，贷记“单位管理费用”\[事业单位\]或“业务活动费用”\[行政单位\]科目。对于盘盈的非流动资产，如属于本年度取得的，按照当年新取得相关资产进行账务处理；如属于以前年度取得的，按照前期差错处理，借记本科目，贷记“以前年度盈余调整”科目。  
> 2.盘亏或者毁损、报废的各类资产  
> （1）转入待处理资产时，借记本科目（待处理财产价值）\[盘亏、毁损、报废固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的，还应借记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”、“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目\]，贷记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”、“在建工程”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> 报经批准处理时，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目（待处理财产价值）。  
> （2）处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“库存物品”、“其他应收款”等科目，贷记本科目（处理净收入）；处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用，借记本科目 （处理净收入），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。  
> 处理收支结清，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减去相关费用后的净收入，借记本科目（处理净收入），贷记“应缴财政款”等科目；如果处理收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支出，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目（处理净收入）。

五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理完毕的各种资产的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理完毕的各种资产净溢余。年末，经批准处理后，本科目一般应无余额。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="3" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="6"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="5"><strong>1902 待处理财产损溢</strong></td></tr><tr><td>（1）</td><td colspan="3">账款核对时发现的现金短缺或溢余</td><td colspan="2">参照“库存现金”科目的账务处理</td></tr><tr><td rowspan="3">（2）</td><td rowspan="3">盘盈的非现金资产</td><td width="15%" colspan="2">转入待处理财产时</td><td>借：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等<br>贷：待处理财产损溢</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="2">报经批准后处理时</td><td>对于流动资产</td><td>借：待处理财产损溢<br>　　贷：单位管理费用[事业单位]<br>　　　　业务活动费用[行政单位]</td><td>——</td></tr><tr><td>对于非流动资产</td><td>借：待处理财产损溢<br>　　贷：以前年度盈余调整</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="6">（3）</td><td rowspan="6">盘亏或毁损、报废的非现金资产</td><td colspan="2">转入待处理财产时</td><td>借：待处理财产损溢——待处理财产价值<br>　　固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧（摊销）/无形资产累计摊销/保障性住房累计折旧<br>　　贷：库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">报经批准处理时</td><td>借：资产处置费用<br>　　贷：待处理财产损溢——待处理财产价值</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等</td><td>借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等<br>　　贷：待处理财产损溢——处理净收入</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用</td><td>借：待处理财产损溢——处理净收入<br>　　贷：库存现金/银行存款等</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">处理收支结清，处理收入大于相关费用的</td><td>借：待处理财产损溢——处理净收入<br>　　贷：应缴财政款</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">处理收支结清，处理收入小于相关费用的</td><td>借：资产处置费用<br>　　贷：待处理财产损溢——处理净收入</td><td>借：其他支出<br>　　贷：资金结存等[支付的处理净支出]</td></tr></tbody></table>