1212 应收账款

# 1212 应收账款[](<#1212 应收账款>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。  
  
二、本科目应当按照债务单位（或个人）进行明细核算。  
  
三、应收账款的主要账务处理如下：

> **（一）应收账款收回后不需上缴财政**  
> 单位发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“经营收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> 收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。  
> **（二）应收账款收回后需上缴财政**  
> 1.单位出租资产发生应收未收租金款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。  
> 收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。  
> 2.单位出售物资发生应收未收款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。  
> 收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。  
> 涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

四、事业单位应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。  
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。  
（二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。  
  
五、单位应当于每年年末，对收回后应当上缴财政的应收账款进行全面检查。  
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“应缴财政款”科目，贷记本科目。核销的应收账款应当在备查簿中保留登记。  
（二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。  
  
六、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="5"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4"><strong>1212 应收账款</strong></td></tr><tr><td rowspan="2">（1）</td><td width="10%" rowspan="2">发生应收账款时</td><td width="15%">应收账款收回后不需上缴财政</td><td>借：应收账款款<br>　　贷：事业收入/经营收入/其他收入等</td><td>——</td></tr><tr><td>应收账款收回后需上缴财政</td><td>借：应收账款<br>　　贷：应缴财政款</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="2">（2）</td><td rowspan="2">收回应收账款时</td><td>应收账款收回后不需上缴财政</td><td>借：银行存款等<br>　　贷：应收账款</td><td>借：资金结存——货币资金等<br>　　贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等</td></tr><tr><td>应收账款收回后需上缴财政</td><td>借：银行存款等<br>　　贷：应收账款</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="3">（3）</td><td rowspan="3">逾期无法收回的应收账款</td><td>报批后予以核销</td><td>借：坏账准备/应缴财政款<br>　　贷：应收账款</td><td>——</td></tr><tr><td>事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回</td><td>借：应收账款<br>　　贷：坏账准备<br>借：银行存款<br>　　贷：应收账款</td><td>借：资金结存——货币资金<br>　　贷：非财政拨款结余等</td></tr><tr><td>单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回</td><td>借：银行存款等<br>　　贷：应缴财政款</td><td>——</td></tr></tbody></table>