1891 受托代理资产

# 1891 受托代理资产[](<#1891 受托代理资产>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

<table width="100%" border="1" align="center"><tbody><tr><td width="25%"><strong>科目属性：</strong></td><td width="25%">长期资产</td><td width="25%"><strong>余额方向：</strong></td><td width="25%">借方</td></tr><tr><td colspan="4"><strong>明细科目：</strong></td></tr><tr><td>1891.01</td><td>受托转赠物资</td><td>1891.02</td><td>受托存储保管物资</td></tr><tr><td>1891.03</td><td>罚没物资</td><td>1891.04</td><td>其他</td></tr></tbody></table>

##### 基本说明

一、本科目核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。  
单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。  
单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。  
  
二、本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。  
  
三、受托代理资产的主要账务处理如下：

> **（一）受托转赠物资  
> **1.接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。  
> 受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。  
> 2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。  
> 3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借记“库存物品”、“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。  
> **（二）受托存储保管物资**  
> 1.接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。  
> 2.发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时，按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。  
> 3.根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。  
> **（三）罚没物资**  
> 1.取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没物资验收（入库），按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。  
> 2.按照规定处置或移交罚没物资时，按照罚没物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。处置时取得款项的，按照实际取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等科目。  
> 单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。

四、本科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="5"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4"><strong>1891受托代理资产</strong></td></tr><tr><td rowspan="4">（1）</td><td width="10%" rowspan="4">受托转赠物资</td><td width="15%">接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资</td><td>借：受托代理资产<br>　　贷：受托代理负债</td><td>——</td></tr><tr><td>受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费的</td><td>借：其他费用<br>　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：其他支出[实际支付的相关税费、运输费等]<br>　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td>将受托转赠物资交付受赠人时</td><td>借：受托代理负债<br>　　贷：受托代理资产</td><td>——</td></tr><tr><td>转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的</td><td>借：受托代理负债<br>　　贷：受托代理资产<br>借：库存物品/固定资产等<br>　　贷：其他收入</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="3">（2）</td><td rowspan="3">受托储存保管物资</td><td>接受委托人委托储存保管的物资</td><td>借：受托代理资产<br>　　贷：受托代理负债</td><td>——</td></tr><tr><td>支付由受托单位承担的与受托储存保管的物资相关的运输费、保管费等</td><td>借：其他费用等<br>　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：其他支出等[实际支付的运输费、保管费等]<br>　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td>根据委托人要求交付受托储存保管的物资时</td><td>借：受托代理负债<br>　　贷：受托代理资产</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="2">（3）</td><td rowspan="2">罚没物资</td><td>取得罚没物资时</td><td>借：受托代理资产<br>　　贷：受托代理负债</td><td>——</td></tr><tr><td>按照规定处置罚没物资时</td><td>借：受托代理负债<br>　　贷：受托代理资产<br>处置时取得款项的<br>借：银行存款等<br>　　贷：应缴财政款</td><td>——</td></tr></tbody></table>