1801 公共基础设施

# 1801 公共基础设施[](<#1801 公共基础设施>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算单位控制的公共基础设施的原值。  
  
二、本科目应当按照公共基础设施的类别、项目等进行明细核算。  
  
三、单位应当根据行业主管部门对公共基础设施的分类规定，制定适合于本单位管理的公共基础设施目录、分类方法，作为进行公共基础设施核算的依据。  
  
四、公共基础设施的主要账务处理如下：

> **（一）公共基础设施在取得时，应当按照其成本入账。**  
> 1.自行建造的公共基础设施完工交付使用时，按照在建工程的成本，借记本科目，贷记 “在建工程”科目。  
> 已交付使用但尚未办理竣工决算手续的公共基础设施，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值。  
> 2.接受其他单位无偿调入的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，按照发生的归属于调入方的相关费用，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。  
> 无偿调入的公共基础设施成本无法可靠取得的，按照发生的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> 3.接受捐赠的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，按照发生的相关费用，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”科目。  
> 接受捐赠的公共基础设施成本无法可靠取得的，按照发生的相关税费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> 4.外购的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> 5.对于成本无法可靠取得的公共基础设施，单位应当设置备查簿进行登记，待成本能够可靠确定后按照规定及时入账。  
> （二）与公共基础设施有关的后续支出  
> 将公共基础设施转入改建、扩建时，按照公共基础设施的账面价值，借记“在建工程”科目，按照公共基础设施已计提折旧，借记“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，按照公共基础设施的账面余额，贷记本科目。  
> 为增加公共基础设施使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出，借记“在建工程”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> 公共基础设施改建、扩建完成，竣工验收交付使用时，按照在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。  
> 为保证公共基础设施正常使用发生的日常维修等支出，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> **（三）按照规定报经批准处置公共基础设施，分别以下情况处理：**  
> 1.报经批准对外捐赠公共基础设施，按照公共基础设施已计提的折旧或摊销，借记“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，按照被处置公共基础设施账面余额，贷记本科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。  
> 2.报经批准无偿调出公共基础设施，按照公共基础设施已计提的折旧或摊销，借记“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，按照被处置公共基础设施账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“无偿调拨净资产”科目；同时，按照无偿调出过程中发生的归属于调出方的相关费用，借记“资产处置费用”科目，贷记“银行存款”等科目。  
> （四）单位应当定期对公共基础设施进行清查盘点。对于发生的公共基础设施盘盈、盘亏、毁损或报废，应当先记入“待处理财产损溢”科目，按照规定报经批准后及时进行后续账务处理。  
> 1.盘盈的公共基础设施，其成本按照有关凭据注明的金额确定；没有相关凭据、但按照规定经过资产评估的，其成本按照评估价值确定；没有相关凭据、也未经过评估的，其成本按照重置成本确定。盘盈的公共基础设施成本无法可靠取得的，单位应当设置备查簿进行登记，待成本确定后按照规定及时入账。  
> 盘盈的公共基础设施，按照确定的入账成本，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。  
> 2.盘亏、毁损或报废的公共基础设施，按照待处置公共基础设施的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提折旧或摊销，借记“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，按照公共基础设施的账面余额，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映公共基础设施的原值。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center">序号</td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center">业务和事项内容</td><td colspan="2" align="center">账务处理</td></tr><tr><td width="35%" align="center">财务会计</td><td width="35%" align="center">预算会计</td></tr><tr><td colspan="5">资产类</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4">1801 公共基础设施</td></tr><tr><td rowspan="4">（1）</td><td width="10%" rowspan="4">取得公共基础设施</td><td width="15%" rowspan="4">自行建造公共基础设施完工交付使用时接受无偿调入的公共基础设施接受捐赠的公共基础设施外购的公共基础设施</td><td>借：公共基础设施 　　贷：在建工程</td><td>——</td></tr><tr><td>借：公共基础设施 　　贷：无偿调拨净资产 　　　　财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于调入方的相关费用] 如无偿调入的公共基础设施成本无法可靠取得的 借：其他费用[发生的归属于调入方的相关费用] 　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：其他支出[支付的归属于调入方的相关费用] 　　贷：财政拨款预算收入/资金结存 </td></tr><tr><td>借：公共基础设施 　　贷：捐赠收入 　　　　财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于捐入方的相关费用] 如接受捐赠的公共基础设施成本无法可靠取得的 借：其他费用[发生的归属于捐入方的相关费用] 　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：其他支出[支付的归属于捐入方的相关费用] 　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td>借：公共基础设施 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款等</td><td>借：行政支出/事业支出 　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td rowspan="2">（2）</td><td rowspan="2">与公共基础设施有关的后续支出</td><td>为增加公共基础设施使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出</td><td>借：在建工程 　　公共基础设施累计折旧（摊销） 　　贷：公共基础设施[账面余额] 借：在建工程[发生的相关后续支出] 　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款等</td><td>借：行政支出/事业支出[实际支付的款项] 　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td>为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常维修、养护等后续支出</td><td>借：业务活动费用 　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：行政支出/事业支出[实际支付的款项] 　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td rowspan="2">（3）</td><td rowspan="2">按照规定处置公共基础设施</td><td>对外捐赠公共基础设施</td><td>借：资产处置费用 　　公共基础设施累计折旧（摊销） 　　贷：公共基础设施[账面余额] 　　　　银行存款等[归属于捐出方的相关费用]</td><td>借：其他支出[支付的归属于捐出方的相关费用] 　　贷：资金结存等</td></tr><tr><td>无偿调出公共基础设施</td><td>借：无偿调拨净资产 　　公共基础设施累计折旧（摊销） 　　贷：公共基础设施[账面余额] 借：资产处置费用 　　贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]</td><td>借：其他支出[支付的归属于调出方的相关费用] 　　贷：资金结存等</td></tr><tr><td>（4）</td><td colspan="2">报废、毁损的公共基础设施</td><td>借：待处理财产损溢 　　公共基础设施累计折旧（摊销） 　　贷：公共基础设施（账面余额）</td><td>——</td></tr></tbody></table>