1218 其他应收款

# 1218 其他应收款[](<#1218 其他应收款>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。  
  
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。  
  
三、其他应收款的主要账务处理如下：

> （一）发生其他各种应收及暂付款项时，按照实际发生金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“库存现金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> （二）收回其他各种应收及暂付款项时，按照收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。  
> （三）单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。  
> 财务部门核定并发放备用金时，按照实际发放金额，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。  
> 根据报销金额用现金补足备用金定额时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。（四）偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，按照偿还的款项，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；持卡人报销时，按照报销金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目。  
> （五）将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。具体说明参见“预付账款”科目。
> 
> 其他应收款的主要账务处理流程

四、事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。  
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。  
（二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。  
  
五、行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。  
（一）经批准核销其他应收款时，按照核销金额，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目。  
（二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。  
  
六、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的其他应收款。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="5"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4">1218其他应收款</td></tr><tr><td rowspan="3">（1）</td><td width="10%" rowspan="3">发生暂付款项（包括偿还未报销的公务卡款项）</td><td width="15%">暂付款项时</td><td>借：其他应收款<br>　　贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等</td><td>——</td></tr><tr><td>报销时</td><td>借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]<br>　　贷：其他应收款</td><td>借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]<br>　　贷：资金结存</td></tr><tr><td>收回暂付款项时</td><td>借：库存现金/银行存款等<br>　　贷：其他应收款</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="2">（2）</td><td rowspan="2">发生其他各种应收款项</td><td>确认其他应收款时</td><td>借：其他应收款<br>　　贷：上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等</td><td>——</td></tr><tr><td>收到其他应收款项时</td><td>借：银行存款/库存现金等<br>　　贷：其他应收款</td><td>借：资金结存——货币资金<br>　　贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入等</td></tr><tr><td rowspan="2">（3）</td><td rowspan="2">拨付给内部有关部门的备用金</td><td>财务部门核定并发放备用金时</td><td>借：其他应收款<br>　　贷：库存现金</td><td>——</td></tr><tr><td>根据报销数用现金补足备用金定额时</td><td>借：业务活动费用/单位管理费用等<br>　　贷：库存现金</td><td>借：行政支出/事业支出等<br>　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td rowspan="2">（4）</td><td rowspan="2">逾期无法收回的其他应收款</td><td>经批准核销时</td><td>借：坏账准备[事业单位]/资产处置费用[行政单位]<br>　　贷：其他应收款</td><td>——</td></tr><tr><td>已核销的其他应收款在以后期间收回</td><td><strong>事业单位：</strong><br>借：其他应收款<br>　　贷：坏账准备<br>借：银行存款等<br>　　贷：其他应收款<br><strong>行政单位：</strong><br>借：银行存款等<br>　　贷：其他收入</td><td>借：资金结存——货币资金<br>　　贷：其他预算收入</td></tr></tbody></table>