1214 预付账款

# 1214 预付账款[](<#1214 预付账款>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。  
  
二、本科目应当按照供应单位（或个人）及具体项目进行明细核算；对于基本建设项目发生的预付账款，还应当在本科目所属基建项目明细科目下设置“预付备料款”、“预付工程款”、“其他预付款”等明细科目，进行明细核算。  
  
三、预付账款的主要账务处理如下：

> （一）根据购货、服务合同或协议规定预付款项时，按照预付金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> （二）收到所购资产或服务时，按照购入资产或服务的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“业务活动费用”等相关科目，按照相关预付账款的账面余额，贷记本科目，按照实际补付的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> （三）根据工程进度结算工程价款及备料款时，按照结算金额，借记“在建工程”科目，按照相关预付账款的账面余额，贷记本科目，按照实际补付的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  
> （四）发生预付账款退回的，按照实际退回金额，借记“财政拨款收入”\[本年直接支付\]、“财政应返还额度”\[以前年度直接支付\]、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
> 
> 预付账款的主要账务处理流程

四、单位应当于每年年末，对预付账款进行全面检查。如果有确凿证据表明预付账款不再符合预付款项性质，或者因供应单位破产、撤销等原因可能无法收到所购货物、服务的，应当先将其转入其他应收款，再按照规定进行处理。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。  
  
五、本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未结算的款项。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="5"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4"><strong>1214预付账款</strong></td></tr><tr><td>（1）</td><td colspan="2">发生预付账款时</td><td>借：预付账款<br>贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等</td><td>借：行政支出/事业支出等<br>　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td>（2）</td><td colspan="2">收到所购物资或劳务，以及根据工程进度结算工程价款等时</td><td>借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等<br>贷：预付账款<br>零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]</td><td>借：行政支出/事业支出等[补付款项]<br>　　贷：财政拨款预算收入/资金结存</td></tr><tr><td rowspan="2">（3）</td><td rowspan="2">预付账款退回</td><td width="15%">当年预付账款退回</td><td>借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等<br>　　贷：预付账款</td><td>借：财政拨款预算收入/资金结存<br>　　贷：行政支出/事业支出等</td></tr><tr><td>以前年度预付账款退回</td><td>借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等<br>　　贷：预付账款</td><td>借：资金结存<br>　　贷：财政拨款结余——年初余额调整<br>　　　　　　/财政拨款结转——年初余额调整等</td></tr><tr><td>（4）</td><td colspan="2">逾期无法收回的预付账款转为其他应收款</td><td>借：其他应收款<br>贷：预付账款</td><td>——</td></tr></tbody></table>