1211 应收票据

# 1211 应收票据[](<#1211 应收票据>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。  
  
二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。  
  
三、应收票据的主要账务处理如下：

> （一）因销售产品、提供服务等收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> （二）持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息金额，借记 “经营费用”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（无追索权）或“短期借款”科目（有追索权）。附追索权的商业汇票到期未发生追索事项的，按照商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记本科目。  
> （三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得物资的成本，借记“库存物品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> （四）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
> 
> 1．收回票款时，按照实际收到的商业汇票票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。  
> 2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
> 
> 应收票据的主要账务处理流程

四、事业单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等。  
应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。  
  
五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center"><strong>序号</strong></td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center"><strong>业务和事项内容</strong></td><td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td></tr><tr><td width="35%" align="center"><strong>财务会计</strong></td><td width="35%" align="center"><strong>预算会计</strong></td></tr><tr><td colspan="5"><strong>资产类</strong></td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4"><strong>1211 应收票据</strong></td></tr><tr><td>（1）</td><td width="10%">收到商业汇票</td><td width="15%">销售产品、提供服务等收到商业汇票时</td><td>借：应收票据<br>　　贷：经营收入等</td><td>——</td></tr><tr><td>（2）</td><td>商业汇票向银行贴现</td><td>持未到期的商业汇票向银行贴现</td><td>借：银行存款[贴现净额]<br>　　经营费用等[贴现利息]<br>　　贷：应收票据[不附追索权]<br>　　　　　/短期借款[附追索权]</td><td>借：资金结存——货币资金<br>　　贷：经营预算收入等[贴现净额]</td></tr><tr><td>（3）</td><td>商业汇票背书转让</td><td>将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资</td><td>借：库存物品等<br>　　贷：应收票据<br>　　　　银行存款[差额]</td><td>借：经营支出等[支付的金额]<br>　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td rowspan="2">（4）</td><td rowspan="2">商业汇票到期</td><td>商业汇票到期，收回应收票据</td><td>借：银行存款<br>　　贷：应收票据</td><td>借：资金结存——货币资金<br>　　贷：经营预算收入等</td></tr><tr><td>商业汇票到期，付款人无力支付票款时</td><td>借：应收账款<br>　　贷：应收票据</td><td>——</td></tr></tbody></table>