1011 零余额账户用款额度

# 1011 零余额账户用款额度[](<#1011 零余额账户用款额度>)

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")

##### 基本说明

一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。  
  
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

> （一）收到额度  
> 单位收到“财政授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。  
> （二）支用额度  
> 1．支付日常活动费用时，按照支付的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目。  
> 2．购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记本科目、“应付账款”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> 3.从零余额账户提取现金时，按照实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。  
> （三）因购货退回等发生财政授权支付额度退回的，按照退回的金额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。  
> （四）年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。  
> 年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。  
> 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
> 
> 零余额账户用款额度的主要账务处理流程

三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款额度。年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。

* * *

##### 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center">序号</td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center">业务和事项内容</td><td colspan="2" align="center">账务处理</td></tr><tr><td width="35%" align="center">财务会计</td><td width="35%" align="center">预算会计</td></tr><tr><td colspan="5">资产类</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4">1011 零余额账户用款额度</td></tr><tr><td>（1）</td><td width="10%">收到额度</td><td width="15%">收到“授权支付到账通知书”</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：财政拨款收入</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：财政拨款预算收入</td></tr><tr><td rowspan="2">（2）</td><td rowspan="2">按照规定支用额度</td><td>支付日常活动费用</td><td>借：业务活动费用/单位管理费用等 　　贷：零余额账户用款额度</td><td rowspan="2">借：行政支出/事业支出等 　　贷：资金结存——零余额账户用款额度</td></tr><tr><td>购买库存物品或购建固定资产等</td><td>借：库存物品/固定资产/在建工程等 　　贷：零余额账户用款额度</td></tr><tr><td rowspan="2">（3）</td><td rowspan="2">提现</td><td>从零余额账户提取现金</td><td>借：库存现金 　　贷：零余额账户用款额度</td><td>借：资金结存——货币资金 　　贷：资金结存——零余额账户用款额度</td></tr><tr><td>将现金退回单位零余额账户</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：库存现金</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td rowspan="2">（4）</td><td rowspan="2">因购货退回等发生国库授权支付额度退回</td><td>本年度授权支付的款项</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：库存物品等</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：行政支出/事业支出等</td></tr><tr><td>以前年度授权支付的款项</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：库存物品/以前年度盈余调整等</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：财政拨款结转——年初余额调整 　　　　　　/财政拨款结余——年初余额调整</td></tr><tr><td rowspan="2">（5）</td><td rowspan="2">年末，注销额度</td><td>根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度</td><td>借：财政应返还额度——财政授权支付 　　贷：零余额账户用款额度</td><td>借：资金结存——财政应返还额度 　　贷：资金结存——零余额账户用款额度</td></tr><tr><td>本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数的，根据未下达的用款额度</td><td>借：财政应返还额度——财政授权支付 　　贷：财政拨款收入</td><td>借：资金结存——财政应返还额度 　　贷：财政拨款预算收入</td></tr><tr><td rowspan="2">（6）</td><td rowspan="2">下年初，恢复额度</td><td>根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政授权支付额度</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：财政应返还额度——财政授权支付</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：资金结存——财政应返还额度</td></tr><tr><td>收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度</td><td>借：零余额账户用款额度 　　贷：财政应返还额度——财政授权支付</td><td>借：资金结存——零余额账户用款额度 　　贷：资金结存——财政应返还额度</td></tr></tbody></table>