1002 银行存款

<h2 id="h2-文章目录"><strong>文章目录</strong></h2>
<ul>
<li><a title="基本说明" href="#title-0">基本说明</a></li>
<li><a title="账务处理" href="#title-1">账务处理</a></li>
<li><a title="案例举例" href="#title-2">案例举例</a></li>
</ul>
<table border="1" width="850" align="center">
<tbody>
<tr>
<td width="25%"><strong>科目属性：</strong></td>
<td width="25%">流动资产</td>
<td width="25%"><strong>余额方向：</strong></td>
<td width="25%">借方</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="4"><strong>明细科目：</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>1002.01</td>
<td>受托代理存款</td>
<td>1002.02</td>
<td title="平行科目">银行存款</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<h2 id="h2-基本说明">基本说明</h2>
<p>一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。</p>
<p>二、单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。<br />本科目应当设置&ldquo;受托代理资产&rdquo;明细科目，核算单位受托代理、代管的银行存款。</p>
<p>三、银行存款的主要账务处理如下：</p>
<blockquote class="default">
<p>（一）将款项存入银行或者其他金融机构，按照实际存入的金额，借记本科目，贷记&ldquo;库存现金&rdquo;、&ldquo;应收账款&rdquo;、&ldquo;事业收入&rdquo;、&ldquo;经营收入&rdquo;、&ldquo;其他收入&rdquo;等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见&ldquo;应交增值税&rdquo;科目。<br />收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记&ldquo;利息收入&rdquo;科目。<br />（二）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记&ldquo;库存现金&rdquo;科目，贷记本科目。<br />（三）以银行存款支付相关费用，按照实际支付的金额，借记&ldquo;业务活动费用&rdquo;、&ldquo;单位管理费用&rdquo;、&ldquo;其他费用&rdquo;等相关科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见&ldquo;应交增值税&rdquo;科目。<br />以银行存款对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记&ldquo;其他费用&rdquo;科目，贷记本科目。<br />（四）收到受托代理、代管的银行存款，按照实际收到的金额，借记本科目（受托代理资产），贷记&ldquo;受托代理负债&rdquo;科目；支付受托代理、代管的银行存款，按照实际支付的金额，借记&ldquo;受托代理负债&rdquo;科目，贷记本科目（受托代理资产）。</p>
<p>银行存款的主要账务处理方式</p>
</blockquote>
<p>四、单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。<br />期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期费用。</p>
<blockquote class="default">
<p>（一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记&ldquo;库存物品&rdquo;等科目，贷记本科目、&ldquo;应付账款&rdquo;等科目的外币账户。涉及增值税业务的，相关账务处理参见&ldquo;应交增值税&rdquo;科目。<br />（二）销售物品、提供服务以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、&ldquo;应收账款&rdquo;等科目的外币账户，贷记&ldquo;事业收入&rdquo;等相关科目。<br />（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目，贷记或借记&ldquo;业务活动费用&rdquo;、&ldquo;单位管理费用&rdquo;等科目。<br />&ldquo;应收账款&rdquo;、&ldquo;应付账款&rdquo;等科目有关外币账户期末汇率调整业务的账务处理参照本科目。</p>
</blockquote>
<p>五、单位应当按照开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置&ldquo;银行存款日记账&rdquo;，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。&ldquo;银行存款日记账&rdquo;应定期与&ldquo;银行对账单&rdquo;核对，至少每月核对一次。月度终了，单位银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因并进行处理，按月编制&ldquo;银行存款余额调节表&rdquo;，调节相符。</p>
<p>六、本科目期末借方余额，反映单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。</p>
<hr />
<h2 id="h2-账务处理">账务处理</h2>
<table border="1" width="100%">
<tbody>
<tr>
<td rowspan="2" align="center" width="5%"><strong>序号</strong></td>
<td colspan="2" rowspan="2" align="center" width="25%"><strong>业务和事项内容</strong></td>
<td colspan="2" align="center"><strong>账务处理</strong></td>
</tr>
<tr>
<td align="center" width="35%"><strong>财务会计</strong></td>
<td align="center" width="35%"><strong>预算会计</strong></td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5"><strong>资产类</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>&nbsp;</td>
<td colspan="4"><strong>1002 银行存款</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>（1）</td>
<td colspan="2">将款项存入银行或其他金融机构</td>
<td>借：银行存款<br />贷：库存现金/事业收入/其他收入等</td>
<td>借：资金结存&mdash;&mdash;货币资金<br />　　贷：事业预算收入/其他预算收入等</td>
</tr>
<tr>
<td>（2）</td>
<td colspan="2">提现</td>
<td>借：库存现金<br />　　贷：银行存款</td>
<td>&mdash;&mdash;</td>
</tr>
<tr>
<td>（3）</td>
<td colspan="2">支付款项</td>
<td>借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等<br />　　贷：银行存款</td>
<td>借：行政支出/事业支出/其他支出等<br />　　贷：资金结存&mdash;&mdash;货币资金</td>
</tr>
<tr>
<td rowspan="2">（4）</td>
<td rowspan="2" width="10%">银行存款账户</td>
<td width="15%">收到银行存款利息</td>
<td>借：银行存款<br />　　贷：利息收入</td>
<td>借：资金结存&mdash;&mdash;货币资金<br />　　贷：其他预算收入</td>
</tr>
<tr>
<td>支付银行手续费等</td>
<td>借：业务活动费用/单位管理费用等<br />　　贷：银行存款</td>
<td>借：行政支出/事业支出等<br />　　贷：资金结存&mdash;&mdash;货币资金</td>
</tr>
<tr>
<td rowspan="2">（5）</td>
<td rowspan="2">受托代理、代管银行存款</td>
<td>收到</td>
<td>借：银行存款&mdash;&mdash;受托代理资产<br />　　贷：受托代理负债</td>
<td>&mdash;&mdash;</td>
</tr>
<tr>
<td>支付</td>
<td>借：受托代理负债<br />　　贷：银行存款&mdash;&mdash;受托代理资产</td>
<td>&mdash;&mdash;</td>
</tr>
<tr>
<td rowspan="3">（6）</td>
<td rowspan="3">外币业务</td>
<td>以外币购买物资、劳务等</td>
<td>借：在途物品/库存物品等<br />　　贷：银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户]</td>
<td>借：事业支出等<br />　　贷：资金结存&mdash;&mdash;货币资金</td>
</tr>
<tr>
<td>以外币收取相关款项等</td>
<td>借：银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户]<br />　　贷：事业收入等</td>
<td>借：资金结存&mdash;&mdash;货币资金<br />　　贷：事业预算收入等</td>
</tr>
<tr>
<td>期末，根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益</td>
<td>借：银行存款/应收账款/应付账款等<br />　　贷：业务活动费用/单位管理费用等 [汇兑收益]<br />借：业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失]<br />　　贷：银行存款/应收账款/应付账款等</td>
<td>借：资金结存&mdash;&mdash;货币资金<br />　　贷：行政支出/事业支出等[汇兑收益]<br />借：行政支出/事业支出等[汇兑损失]<br />　　贷：资金结存&mdash;&mdash;货币资金</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<h2 id="h2-案例举例">案例举例</h2>
<p>【例1】某事业单位开除转账支票支付购买办公用品3000元。</p>
<table border="1" width="850px" align="center">
<tbody>
<tr>
<td rowspan="2" align="center" width="6%"><strong>平<br />行<br />登<br />记</strong></td>
<td align="center" width="42%"><strong>财务会计</strong></td>
<td align="center" width="52%"><strong>预算会计</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>借：业务活动费用-商品和服务费用　3000<br />　　贷：银行存款　3000</td>
<td>借：事业支出-财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出-日常公用经费　3000<br />　　贷：资金结存-货币资金　3000</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<hr />
<p>【例2】某事业单位2月份收到结息单据265元，并于本月支付账户管理费用500元。<br />账务处理如下：</p>
<table border="1" width="850px" align="center">
<tbody>
<tr>
<td rowspan="5" align="center" width="6%"><strong>平<br />行<br />登<br />记</strong></td>
<td align="center" width="42%"><strong>财务会计</strong></td>
<td align="center" width="52%"><strong>预算会计</strong></td>
</tr>
<tr>
<td colspan="2">（1）收到利息时</td>
</tr>
<tr>
<td>借：银行存款　265<br />　　贷：利息收入　265</td>
<td>借：资金结存-货币资金 265<br />　　贷：其他预算收入-利息预算收入 265</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="2">（2）支付账户管理费用时</td>
</tr>
<tr>
<td>借：业务活动费用-商品和服务费用 500<br />　　贷：银行存款 500</td>
<td>借：事业支出-财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出-日常公用经费 500<br />　　贷：资金结存-货币资金 500</td>
</tr>
</tbody>
</table>