1001 库存现金

**文章目录**

-   [基本说明](#title-0 "基本说明")
-   [账务处理](#title-1 "账务处理")
-   [案例举例](#title-2 "案例举例")

<table width="100%" border="1" align="center"><tbody><tr><td width="25%">科目属性：</td><td width="25%">流动资产</td><td width="25%">余额方向：</td><td width="25%">借方</td></tr><tr><td colspan="4">明细科目：</td></tr><tr><td>1001.01</td><td>受托代理现金</td><td>1001.02</td><td title="平行科目">库存现金</td></tr></tbody></table>

## 基本说明

一、本科目核算单位的库存现金。  
  
二、单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。  
本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。  
  
三、库存现金的主要账务处理如下：

> （一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。  
> 根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。  
> 将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。  
> （二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。  
> 出差人员报销差旅费时，按照实际报销的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。  
> （三）因提供服务、物品或者其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“应收账款”等相关科目。  
> 涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> 因购买服务、物品或者其他事项支付现金，按照实际支付的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存物品”等相关科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。  
> 以库存现金对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。  
> （四）收到受托代理、代管的现金，按照实际收到的金额，借记本科目（受托代理资产），贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理、代管的现金，按照实际支付的金额，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目（受托代理资产）。
> 
> 库存现金的主要账务处理方式

四、单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。  
每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损溢”科目。

五、现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账，或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。

六、单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“库存现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

七、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的库存现金。

* * *

## 账务处理

<table width="100%" border="1"><tbody><tr><td width="5%" rowspan="2" align="center">序号</td><td width="25%" colspan="2" rowspan="2" align="center">业务和事项内容</td><td colspan="2" align="center">账务处理</td></tr><tr><td width="35%" align="center">财务会计</td><td width="35%" align="center">预算会计</td></tr><tr><td colspan="5">资产类</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td colspan="4">1001 库存现金</td></tr><tr><td rowspan="2">（1）</td><td colspan="2">提现</td><td>借：库存现金 　　贷：银行存款等</td><td>——</td></tr><tr><td colspan="2">存现</td><td>借：银行存款等 　　贷：库存现金</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="2">（2）</td><td width="10%" rowspan="2">差旅费</td><td width="15%">职工出差等借出现金</td><td>借：其他应收款 　　贷：库存现金</td><td>——</td></tr><tr><td>出差人员报销差旅费</td><td>借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 　　库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 　　贷：其他应收款 或： 借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 　　贷：其他应收款 　　　　库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]</td><td>借：行政支出/事业支出等[实际报销金额] 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td rowspan="3">（3）</td><td rowspan="3">其他涉及现金的业务</td><td>因开展业务等其他事项收到现金</td><td>借：库存现金 　　贷：事业收入/应收账款等</td><td>借：资金结存——货币资金 　　贷：事业预算收入等</td></tr><tr><td>因购买服务、商品或其他事项支出现金</td><td>借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等 　　贷：库存现金</td><td>借：行政支出/事业支出/其他支出等 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td>对外捐赠现金资产</td><td>借：其他费用 　　贷：库存现金</td><td>借：其他支出 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td rowspan="2">（4）</td><td rowspan="2">受托代理、代管现金</td><td>收到</td><td>借：库存现金——受托代理资产 　　贷：受托代理负债</td><td>——</td></tr><tr><td>支付</td><td>借：受托代理负债 　　贷：库存现金——受托代理资产</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="3">（5）</td><td rowspan="3">现金溢余</td><td>按照溢余金额转入待处理财产损溢</td><td>借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢</td><td>借：资金结存——货币资金 　　贷：其他预算收入</td></tr><tr><td>属于应支付给有关人员或单位的部分</td><td>借：待处理财产损溢 　　贷：其他应付款 借：其他应付款 　　贷：库存现金</td><td>—— 借：其他预算收入 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td>属于无法查明原因的部分，报经批准后</td><td>借：待处理财产损溢 　　贷：其他收入</td><td>——</td></tr><tr><td rowspan="3">（6）</td><td rowspan="3">现金短缺</td><td>按照短缺金额转入待处理财产损溢</td><td>借：待处理财产损溢 　　贷：库存现金</td><td>借：其他支出 　　贷：资金结存——货币资金</td></tr><tr><td>属于应由责任人赔偿的部分</td><td>借：其他应收款 　　贷：待处理财产损溢 借：库存现金 　　贷：其他应收款</td><td>借：资金结存——货币资金 　　贷：其他支出</td></tr><tr><td>属于无法查明原因的部分，报经批准后</td><td>借：资产处置费用 　　贷：待处理财产损溢</td><td>——</td></tr></tbody></table>

## 案例举例

【例1】某事业单位2月份提供技术服务取得收入1000元，增值税率6%，计56.6元。在本月因开展爱心捐赠活动，单位捐赠现金500元。购买办公用品花费400元。  
账务处理如下：

<table width="850px" border="1" align="center"><tbody><tr><td width="6%" rowspan="7" align="center">平 行 登 记</td><td width="42%" align="center">财务会计</td><td width="52%" align="center">预算会计</td></tr><tr><td colspan="2">（1）提供技术服务取得收入时</td></tr><tr><td>借：库存现金 1000 　　贷：事业收入 943.4 　　　　应交增值税-销项税额 56.6</td><td>借：资金结存-货币资金 1000 　　贷：事业预算收入 1000</td></tr><tr><td colspan="2">（2）捐赠现金时</td></tr><tr><td>借：其他费用 500 　　贷：库存现金 500</td><td>借：其他支出 500 　　贷：资金结存-货币资金 500</td></tr><tr><td colspan="2">（3）购买办公用品时</td></tr><tr><td>借：业务活动费用-商品和服务费用 400 　　贷：库存现金 400</td><td>借：事业支出-财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出-日常公用经费 400 　　贷：资金结存-货币资金 400</td></tr></tbody></table>