基本说明
一、本科目核算事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出。
二、本科目应当按照贷款单位、贷款种类、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目”的款级科目等进行明细核算。
三、债务还本支出的主要账务处理如下：
（一）偿还各项短期或长期借款时，按照偿还的借款本金，借记本科目，贷记“资金结存”科目。
（二）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记“其他结余”科目，贷记本科目。
四、年末结转后，本科目应无余额。
主要业务和事项账务处理举例
| 序号 | 业务和事项内容 | 账务处理 | |||
| 财务会计 | 预算会计 | ||||
| 费用/预算支出类 | |||||
| 债务预算收入6501/ 16债务还本支出7701 | |||||
| （1） | 短期借款 | 借入各种短期借款 | 借：银行存款 贷 ：短期借款 |
借：资金结存——货币资金 贷：债务预算收入 |
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| 归还短期借款本金 | 借：短期借款 贷：银行存款 |
借：债务还本支出 贷：资金结存——货币资金 |
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| （2） | 长期借款 | 借入各项长期借款时 | 借：银行存款 贷：长期借款——本金 |
借：资金结存——货币资金 贷：债务预算收入 |
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| 归还长期借款本金 | 借：长期借款——本金 贷：银行存款 |
借：债务还本支出 贷：资金结存——货币资金 |
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| （3） | 期末/年末结转 | 债务预算收入结转 | 专项资金 | —— | 借：债务预算收入 贷：非财政拨款结转——本年收支结转 |
| 非专项资金 | —— | 借：债务预算收入 贷：其他结余 |
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| 债务还本支出结转 | —— | 借：其他结余 贷：债务还本支出 |
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